제한된 주식 : 섹션 83 (b)
제 83 (b) 항 선거는 (1) 연방 정부, 사회 보장국, 메디 케어 및 모든 주 또는 지방세에 과세하기를 원할 때만 가능합니다. 주식을 가득 채우지 않고 보조금으로 주식을 매입한다. 또는 (2) 가득액 전에 행사할 수있는 스톡 옵션을 행사할 때 (공개 회사에서는 매우 드물다).
알리미 : 제 83 (b) 항의 선거는 제한된 주식 (또는 스톡 옵션 행사)을 수령 한 날로부터 30 일 이내에 해당 국세청에 제출해야합니다. 우편물이 30 일 이내에 소인이 찍히면 30 일 후에 서류가 도착할 수 있습니다. 30 일이 주말이나 공휴일 인 경우 마감일은 다음 영업일입니다.
또한 섹션 83 (b) 항의 선거 당시에 세금을 납부해야합니다. 선거를하기 전에 위험과 그것이 도움이 될 수있는 상황을 모두 이해하는 것이 중요합니다. 귀사는 원천 징수 세금 징수 절차를 거쳐야합니다. 보조금 및 원천 징수로 인정하는 소득은 IRS 양식 W-2에 나와야합니다.
국세청에 제출할 서류.
공식적인 IRS 세금 계산서가 수백 가지가 있지만, 83 (b) 선거를하기위한 공식적인 양식은 없습니다. 귀하의 회사는 제한된 주식 보조금을위한 샘플 양식을 개발했을 수도 있습니다 (법률 회사 인 Pillsbury Winthrop Shaw Pittman의 사례 참조). Proc. 2012-29 (9 페이지 참조)에서 IRS는 IRS 규정을 충족시킬 수있는 몇 가지 표본 (필수 아님) 선거 언어를 제공합니다. IRS가 제시 한 모델 양식은 현재 규정에 따라 요구 사항을 실질적으로 변경하지 않습니다. 그것은 단순히 현재의 요구 사항을 보여줍니다. 귀하는 IRS 사무소에 귀하가 신고 한 정보를 포함하는 적절한 정보를 보내서 선거를합니다 :
귀하의 이름, 주소 및 사회 보장 번호 재산 / 주식 (예 : 회사의 X 주식)에 대한 설명 귀하가 주식을 수령 한 날짜 및 과세 연도에 충족되지 않을 경우 몰수를 초래할 수있는 제한 가득 조건이 충족 될 때 만료되는 제한 사항 부여 시점에 제한없이 재산의 공정한 시장 가치 부여 할 금액 총액에 포함 할 금액 (FMV에서 지불 한 금액 빼기) 경고 : 불완전한 선거, 즉, 거래에 필요한 모든 세부 사항을 포함하지 않는 것은 유효하지 않습니다. 지역 IRS 사무소에 적시에 선거를 한 후, 선거의 사본을 귀하의 회사에 제공하십시오. 선거를 한 연도의 소득세 신고서에 더 이상 선거 서류 사본을 첨부 할 필요가 없습니다. IRS 규정은 2015 년에 부여 된 보조금부터 시작하여 해당 요구 사항을 제거했습니다 (관련 FAQ 참조).
전국 스톡 플랜 전문가 협회 (National Stock Professionals)가 2013 년에 실시한 설문 조사에 따르면 응답 기업의 16 %는 83 (b) 선거를 낙담 시켰고 15 %는 실제로이를 금지했습니다. 같은 조사에 따르면 26 %의 기업이 직원에게 83 (b) 선거를 지원하고 52 %는 직원들에게 선거에 대한 정보를 제공합니다.
Pre-IPO : 조기 운동 옵션.
일부 회사는 즉시 행사할 수있는 주식 선택권을 부여하지만, 주식을 소유하기 전에 주식을 수령해야합니다. 그때까지 주식은 가득 채우기 전에 고용이 끝나면 여전히 환매 조건이 적용됩니다. 귀하의 옵션이 가득되기 전에 보조금으로 즉시 행사할 수 있는지에 대한 보조금 계약을 확인하고 환매 조건을 확인하십시오. 일부 회사의 경우이를 제한 주식 구매 계획 또는 초기 운동 스톡 옵션이라고합니다.
환매 권리가있는 조기 행사 옵션을 통해 회사에 대한 조기 투자 결정을 내릴 직원은 자신의 자본 이득 보유 기간을 더 빨리 시작할 수 있습니다. 최소 12 개월 이상 주식을 보유하고있는 경우, 옵션을 보유하지 않은 경우 나중 판매에 대해 세금을 낮추십시오. 사기업의 경우 주식에 유동성이 없다는 단점이 있습니다 (즉, 기명식 때조차도 거래 할 수 없음). IPO 나 인수가있을 때까지 또는 주식이 쓸모 없게 될 때까지 주식을 무기한 보유 할 수 있습니다.
스프레드가 0이거나 무시할 수있을 때 조기 운동은 또한 ISO에 대한 대안의 최소 세금이 발생할 기회를 최소화하고 운동시 스프레드에 대한 NQSOs의 경상 이익을 최소화합니다. 이 플랜은 귀하가 옵션을 즉시 주식으로 행사할 수 있도록 허용해야합니다. 옵션을 행사할 때 원래의 가득 기간 내에 떠날 경우 회사는 행사 가격 (또는 귀하의 플랜이 지정한 다른 가격)으로 다시 살 수 있습니다. 예를 들어, Uber의 Stock Option Grant Notice (소송에 전시물로 제출)를 보면, 옵션을 부여한 지 6 개월 후에 행사할 수 있습니다.
초기 운동시에는 어떻게됩니까?
운동시 제한된 주식을 구입하셨습니다. (증권법에 따라 즉시 재판매 할 수없는 유가 증권의 취득과 혼동해서는 안됩니다. 차이점에 대해서는 관련 FAQ를 참조하십시오.) 제 83 (b) 항의 선거를해야하며, 국세청 (Internal Revenue Service)과 30 일 동안의 운동과 다음 세금 환급.
경고 :이 상황에서 귀하는 제한된 주식에 대한 공정한 시장 가격을 지불하고 할인이나 스프레드가없는 경우에도 83 (b) 항의 선거를 실시합니다. 받은 재산 가치에 대해 소득이 없다고 신고했습니다. 그렇지 않으면, 당신은 구매와 가득 사이의 가치에 주식의 감사에 나중에 경상 이익을 빚을 것이다 (Alves v. IRS 위원을 1984 년에 결정한 케이스를보십시오).
조기 운동을위한 세금 처리.
선거는 본질적으로 당신이 NQSOs에 대한 경상 이익과 ISO의 AMT 항목으로서 주식의 공정한 시가와 행사 가격 간의 스프레드를 인정하는 데 동의한다는 것을 말합니다. 이런 방식으로, NQSO 주식에 대한 미래의 감사는 기초 자산의 매각시 우호적 인 장기 자본 이득 비율로 과세 할 수 있습니다. 적시에 83 조 (b) 항의 서류 제출이 없으면, 귀하는 ISO 및 NQSO 모두에 대한 가득액으로 보급 된 소득을 인식합니다.
다른 FAQ에서 설명했듯이, ISO 세금은 83 (b) 선거가있는 조기 운동 옵션에 대해 더 복잡합니다. 이 특별한 유형의 ISO의 경우 1 년 ISO 보유 기간은 운동시 시작됩니다. 그러나 ISO 보유 기간이 만료되기 전에 판매 (즉, 보조금으로부터 2 년 이내에 판매에서 처분을 실격 처리)하는 경우 경상 이익은 가득 된 스프레드 (자본 이득 인 경우) 또는 실제 판매 이득 중 낮은 금액입니다.
운동 후 주식 상태.
회사의 환매 기간은 전통적인 스톡 옵션에 대한 절벽 또는 졸업 예정 가득 조건과 유사합니다. 주식 매각에 대한 잠재적으로 낮은 세금에 대한 대가로, 귀하는 회사 주식에 일찍 돈을 투입합니다. 귀하가 구매 / 행사를 통해 수령하지 않은 잔여 주식이 가득 될 때까지 에스크로 계정에 보유 될 수 있지만, 그들은 투표권과 배당에 대한 자격을 부여하는 발행 주식입니다. 법률에 의해 허용 될 때, 회사는이 초기 운동을 장려하기 위해 직원에게 대출을 제공하기도합니다.
Alert : 귀하가 가득 된 후에 만 행사할 수있는 표준 스톡 옵션을 제출할 필요는 없습니다. 가득 된 주식 옵션을 행사할 때 받게되는 주식은 몰수의 위험이 없으며 제 83 (b) 절 선출을해야합니다.
83 (b) 선거 란 무엇입니까?
IRS에 적시에 83 (b) 선거를하지 못하면 창업 회사 설립자 나 직원에게 재앙적인 세금 결과가 발생할 수 있습니다.
창립자는 일반적으로 제한적 주식 매입 계약에 따라 주식을 구입합니다. 이 계약을 통해 회사는 미확인 채권을 재구매 할 수 있습니다. 고용 종료시 주식. 마찬가지로 직원은 조기에 & # 8221; 회사가 재구매 할 능력이없는 채권을 행사할 수있는 옵션 & # 8221; 고용 종료시 주식.
내국세 법 83 조에 의거 설립자 / 직원은 주식이 가득 될 때까지 소득 (공정한 시장 가격과 지불 한 가격의 차이)을 인정하지 않을 것입니다. 그러나 창립자 / 직원이 자발적인 제 83 (b) 항의 선거를 실시하면 설립자 / 직원은 '소득'을 인정합니다. 주식 매입시.
일반적으로 주식 구입 가격과 공정 시장 가격은 동일합니다. 따라서 83 (b) 선거가 이루어지면 수입은 인정되지 않습니다. 따라서 설립자 / 직원은 거의 항상 83 (b) 선거를해야합니다. 83 (b) 선거의 혜택은 일반적으로 1 년 자본 이득 보유 기간을 시작하고 구매 일에 경상 이익 (또는 대안 최소 세)을 동결시키는 것입니다.
창업자 / 직원이 83 (b) 선거를하지 않으면 그 사람은 주식 조끼에 소득을 가질 수 있습니다. & # 8221; 시간이 지남에 따라 주가가 크게 상승하면 수입이 상당합니다.
예를 들어 설립자가 주당 0.01 달러 (적정 시장 가치는 0.01 달러)에 주식을 구매하고 주가가 1 년 동안 절벽으로 4 년 동안 가득 될 것으로 가정하십시오. 설립자는 83 (b) 선거를하지 않습니다. 1 년 동안 절벽이 끝날 때 주가가 $ 1.00 / share의 가치가 있다면 창업자는 $ 0.99 / share of income을 인정할 것입니다. 나머지 주식이 매월 가득 차면 창업자는 공정한 시장 가치와 0.01 달러 / 주 사이의 차이만큼 소득을 인정합니다. 또한, 회사는 소득에 대한 고용주의 FICA 세금 분담액을 지불하고 연방, 주 및 지방 소득세를 보류해야합니다.
설립자가 83 (b) 선거를 한 경우 창업자는 주식 조끼로 인한 수입을 인정하지 않을 것입니다. 83 (b) 선거는 소득 인정 시점을 구매 일로 가속화하기 때문입니다.
83 (b) 선거가 효과를 발휘하려면 개인은 주식 매입 일 이전 또는 매입 일로부터 30 일 이내에 IRS에 선거를 제출해야합니다. 이시기 적절한 신고 규칙에는 예외가 없습니다. 제출 가능한 마지막 날은 주식을 구매 한 날짜 다음 날부터 매일 (토, 일, 공휴일 포함) 계산하여 계산됩니다. 예를 들어, 5 월 16 일에 재고가 구매 된 경우 제출 가능한 마지막 날은 6 월 15 일입니다. 우편 발송의 공식 소인 일은 제출일로 간주됩니다. 선거는 서명 된 선거 양식을 등기 우편으로 우송하고, IRS 서비스 센터에 수령 확인서를 보내야합니다. 선거가 27 일 후에 우편으로 발송되면 개인은 우체국에 편지를 전달하여 공인 우편 영수증에 공식 날짜 스탬프를 받아야합니다. 선거의 사본이 회사에 제공되어야하며, 또 하나의 사본이 재산을 취득한 해에 대한 납세자의 연방 소득세 신고서에 첨부되어야합니다.
운영 민간 회사 (LLC)에서 일부 제한된 단위를 보유하고 있지만 FMV에 대해 잘 모릅니다. 회사는 지침을 제공하지 않습니다. 또한 1099 건을 발행하거나 가치에 대한 세금 공제를하지 않습니다. 주식의 다른 종류는 특혜가 있고 나의 주식은 적당한 가격으로조차 $ 0 가치가있다 (ie 높은 평가 유동성 사건에서만 참가한다). 내 83 (b) 선거에 최소한의 가치를 부여하는 것이 합리적입니까?
여기 내 시나리오가있다. & # 8230;
저는 한 비즈니스 파트너와 함께 새로운 비즈니스를 형성했습니다. 2011 년 9 월에 우리는 S-corp 선거 (2553 양식)가있는 델라웨어 법인으로 등록했습니다. 제출 과정에서 초기 발행 주식수 (1000)를 지정했으며 S corp 선거에서는 회사 설립자가 보유한 소유권 또는 공유 수를 지정해야했습니다. 많은 생각을하지 않고, 우리는 각각 우리는 각각 50 %의 소유권을 가졌다 고 간단히 말했습니다. 우리는 어떠한 주주 협약에도 서명하지 않았고, 제한된 주식을 발행하거나 실제로 회사의 주식을 구매하지 않았습니다.
오늘로 빨리 감습니다. 우리는 세 번째 (동등한) 파트너를 추가하고 세 창립자간에 주주 협약에 서명하고 83 (b) 선거를 제출하기를 원합니다. 우리는 각각 회사에 투자하고 제한된 주식을 구매할 것입니다. 현 시점에서 실질적인 몰수 위험이있는 주식을 구입하지 않았기 때문에 83 (b) 선거에 대한 시간 제한이 있다고 생각하지 않습니다. 그러나 S-corp 선거를 신청하고 두 명의 창립자에게 50 %의 소유권을 부여하는 행위는 이미 수행 한 작업을 되 감을 필요가 있다는 것을 의미합니까? 회사에 주식을 다시 팔고 제한된 주식을 3 명의 창업자에게 재발행한다고합시다.
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